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目?? 錄
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一、出納崗工作流程
(一)現(xiàn)金收付
1、收現(xiàn)
根據(jù)會計崗開具的收據(jù)(銷售會計開具的發(fā)票)收款——→檢查收據(jù)開具的金額正確、大小寫一致、有經(jīng)手人簽名——→在收據(jù)(發(fā)票)上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算章——→將收據(jù)第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人——→憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證??????????? 工資及固定資產(chǎn)崗(水電費、代收款項)
管理費用崗(其他應(yīng)收款)
銷售核算崗(貨款)
成本核算崗(加工費、材料款)
注:(1)原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù),在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的,核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣,后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章,并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。
???(2)隨工資發(fā)放時代收代扣的款項,由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù),可以沒有交款人簽字。
2、付現(xiàn)
(1)費用報銷
審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金額與原始憑證一致——→檢查并督促領(lǐng)款人簽名——→據(jù)記賬憑證金額付款——→在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核
(2)人工費、福利費發(fā)放
憑人力資源部開具的支出證明單付款(包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的兌現(xiàn)、獎金等款項)——→在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章——→登記現(xiàn)金流水賬——→登記票據(jù)傳遞登記本——→將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本傳工資福利崗簽收制證
3、現(xiàn)金存取及保管
每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票(或憑建行存折)提取現(xiàn)金——→安全妥善保管現(xiàn)金、準(zhǔn)確支付現(xiàn)金——→及時盤點現(xiàn)金——→下午3:30視庫存現(xiàn)金余額送存銀行
注:(1)下午下班后,現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。
(2)從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀行時都須通知保安人員隨從,注意保密,確保資金安全。
4、管理現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié),并及時與微機賬核對余額。
(二)銀行存款收付????
1、銀收
(1)收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票→核查和補填進賬單→上午上班時交主管崗背書→送交司機進賬及取回單——→整理從銀行拿回的回款單據(jù)——→將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起——→在微機中編制回款登記表并共享—→打印—→將回款登記表連同回款單傳銷售會計
(2)其他項目收款
收到除貨款以外項目的支票、匯票——→填寫進賬單——→進賬——→回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→相關(guān)崗位
(3)貸款
收到銀行貸款上賬回單——→登記票據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗位
2、銀付
(1)日常性業(yè)務(wù)款項
根據(jù)付款審批單(計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核)審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項——→開具支票(匯票、電匯)——→登記支票使用登記本——→將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上(無存根的注明支票號及銀行名稱)——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳相關(guān)崗位制證
——→材料核算崗(材料采購)
——→成本核算崗(外協(xié)加工、車間質(zhì)保費用)
——→管理費用崗(管理部門用款)
——→銷售費用崗(銷售部門用款)
——→工資福利崗(工資兌現(xiàn)、福利)
——→及固定資產(chǎn)崗(GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建)
注:(1)開出的支票應(yīng)填寫完整,禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。
??? (2)開出的支票(匯票、電匯)收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。
??? (3)有前期未報賬款項的個人及所在部門,一律不辦理付款業(yè)務(wù)。
(2)打卡工資
根據(jù)工資崗位開具的付款審批單(經(jīng)財務(wù)部長簽字)開具支票——→填寫進賬單——→連同工資盤交司機送南湖建行——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
注:(1)每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行,并按時從工行將工資款劃入首義招行。
(2)打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。
(3)業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)
憑銷售會計傳來的付款審批單(經(jīng)財務(wù)部長簽字)開具支票——→填寫進賬單——→交司機送銀行倒進賬——→登記支票使用登記本——→將支票存根粘貼到付款審批單上——→加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章——→登記單據(jù)傳遞登記本——→工資福利崗
(4)還貸及銀行結(jié)算
收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證——→登記單據(jù)傳遞登記本——→傳管理費用崗
(5)交稅
①完稅?? 收到稅務(wù)崗位傳來的稅票(附付款審批單)——→填寫劃款行銀行賬號及進單
② 進稅卡?? 憑稅務(wù)崗填寫的付款審批——→開具支票——→填寫進賬單???????????????? ——→交司機送銀行進賬——→憑回單及支票存根登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證
③從稅卡交稅?? 收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條——→登記支票使用登記本——→傳稅務(wù)崗位編制憑證
(6)及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表,對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行清理和查詢,責(zé)成相關(guān)崗位進行下賬處理。
3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額,隨時掌握各銀行存款余額,避免空頭。
4、熟練掌握公司各銀行戶頭(單位名稱、開戶銀行名稱、銀行賬號)。
(三)工作要求
- 熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
- 了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
- 準(zhǔn)確收付現(xiàn)金,妥善保管現(xiàn)金及有價證券,保證資金安全。
- 堅持每天盤點現(xiàn)金,及時核對現(xiàn)金日記賬,做到日清月結(jié)。
- 隨時掌握各銀行戶頭余額,禁止簽發(fā)空頭支票。
- 樹立良好的窗口形象。
二、銷售費用崗工作流程
(一)部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用—相關(guān)明細科目(部門專項)
貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ??——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注:(1)非工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。
??? (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。
??? (3)費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。
??(4)準(zhǔn)確使用明細科目(見科目表),正確選取專項。
??? (5)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,在編制憑證時須附管理費用崗開具的還款收據(jù)。
??? (6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
(二)辦事處費用
1、日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核原始憑證粘貼規(guī)范——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——相關(guān)明細科目(部門專項)
貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款?? ——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
2、購置固定資產(chǎn)
審核是否附申請報告——→審核發(fā)票合法——→審核是否有行政事務(wù)部開具的固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:固定資產(chǎn)——相關(guān)明細科目
貸:現(xiàn)金??????????? ??——→傳出納崗
注:(1)辦事處購置生活、辦公用品,使用年限超過一年且單位價值在1000元以上,須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。
(2)記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。
3、房租、倉租
審核是否附租賃合同——→審核是否附合法收據(jù)——→審核簽字手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——房租\倉租\區(qū)域房租(部門專項)
貸:現(xiàn)金??????????? ??——→傳出納崗
4、運費
審核運輸發(fā)票合法,金額正確——→審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上(以別針或回形夾住,無需粘貼和復(fù)?。鷮徍藢徟掷m(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——運費—市外運費\市內(nèi)運費? (部門專項)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅—進項稅
貸:現(xiàn)金????????? ???——→傳出納崗
注:(1)計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù),不包括包裝費、裝卸費、保險費、力資費等附加費。
?? (2)抵扣聯(lián)或準(zhǔn)予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標(biāo)注憑證號和抵扣金額。
5、途損
審核途損合法依據(jù)、途損報告——→審核簽字手續(xù)完整——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——途損(專項)
貸:應(yīng)收賬款
注:(1)途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。
?? (2)途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,財務(wù)部長審批。
?? (3)途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款,不允許提取現(xiàn)金,賬務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。
6、高開沖紅
審核是否附高開沖紅表——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬付款憑證
借:營業(yè)費用——高開沖紅
貸:銀行存款\現(xiàn)金????? ??——→傳出納崗
注:(1)沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位,或抵減客戶單位應(yīng)收賬款,確需以現(xiàn)金支付,須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn),并在支出證明單上注有“現(xiàn)金”字樣。
?? (2)以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款,須由銷售核算崗開具收據(jù),由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要,應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算,以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。
7、返利
審核是否附協(xié)議——→審核是否附合法收據(jù)——→審核是否有銷售會計審核簽名——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——宣傳費—現(xiàn)款返利\品種返利\年終返利(部門專項)
貸:銀行存款\現(xiàn)金??????? ——→傳出納崗
8、贊助費
審核是否附申請報告——→審核是否附合法收據(jù)——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——宣傳費—贊助費(部門專項)
貸:銀行存款\現(xiàn)金?????? ——→傳出納崗
注:(1)辦事處費用報銷,原始憑證須分類規(guī)范粘貼。
?????? (2)各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證,如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。
?????? (3)審核具體依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》、《2001年銷售政策》等。
?????? (4)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據(jù)。
?????? (5)以貨款沖抵返利款時,以銷售會計審核金額記費用,以對方開具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款,差額由經(jīng)辦人補足。
(三)廣告費用
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況——→ 審核策劃部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
2、審核付款
(1)根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核廣告合同、發(fā)票、照片等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
(2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款? ——→在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)首次付款時,需留存一份合同復(fù)印件。
??? (2)付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
??? (3) 支付廣告款時須憑發(fā)票,并審核第(4)項下列附件后方右辦理,即編制憑證,除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。
??? (4)媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等;戶外廣告(車體、墻體、廣告牌等)須審核發(fā)票照片等;宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。??
3、費用報賬
(1)媒體及宣傳品
審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票(媒體廣告)
審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單(宣傳品)——→審核審批手續(xù)是否完備——→對照合同進行編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——媒體\宣傳品(部門專項)
貸:預(yù)付賬款????????? ???——→在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號——→分品種登記手工賬——→傳主管崗審核
注:(1)根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬,每月與策劃部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。????? ???????
???? (2)媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等;宣傳品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。
???? (3)收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處,不能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部,以便于投入產(chǎn)出分析。
???? (4)收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種,不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列,并登記手工賬,以便于投入產(chǎn)出分析。
???? (5)宣傳品入庫時費用全額計入策劃部,部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策劃部費用。
(2)宣傳品發(fā)出
審核宣傳品倉庫明細賬——→審核倉庫傳來的當(dāng)月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用——廣告費用—宣傳品(部門專項)
——招待費(部門專項)
管理費用——招待(部門專項)
貸:營業(yè)費用——宣傳品(策劃部) 〈紅字金額〉?? ——→傳主管崗復(fù)核
(3)推廣會
審核推廣會申請報告及照片等相關(guān)材料——→審核原始憑證完整、合法性——→審核審批手續(xù)是否完備——→編制記賬憑證
借:營業(yè)費用—推廣會(部門專項)
貸:現(xiàn)金/其他應(yīng)收款???? ?——→分品種登記手工賬——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注:(1)審核推廣會費用時,應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出,若為借款,則通知管理費用崗開具還款收據(jù),沖抵欠款。
(四)管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報,并提請超支或有超支跡象的部門注意。
2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告,能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。
4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細
5、積極參與公司廣告招標(biāo)和對廣告價格檢查。
6、加強對預(yù)付賬款的管理,勤于督促報賬,及時清理廣告掛賬。
7、參與制定和完善公司費用控制辦法。
8、參與年度費用控制計劃的制定。
(五)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
三、管理費用崗工作流程
(一)部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度(如超季度計劃除分管領(lǐng)導(dǎo)審批后,還須報總經(jīng)理審批;如超年度計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證
借:管理費用—相關(guān)明細科目(部門專項)
貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ????——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注:(1)非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。
??? (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。
??? (3)費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。
??? (4)準(zhǔn)確使用明細科目(見科目表),正確選取專項。
??? (5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
??? (6)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款。
(二)資金付出
1、審核月度資金計劃
每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同——→ 審核管理部門下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
注:研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn)費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用,需在月度資金計劃中報出。
2、審核付款及報賬
(1)根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
注:付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
(2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證(或附發(fā)票)——→收受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票——→審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備——→審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字——→編制記賬憑證
借:管理費用——相關(guān)明細科目
貸:銀行存款?????? ——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外,須憑發(fā)票。
?? (2)款項付出后,督促支票一星期內(nèi)報賬,匯票兩星期內(nèi)報賬。
(三)特殊費用核算
1、辦公用品入庫與領(lǐng)用
(1)入庫:審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借:低值易耗品---辦公用品庫
貸:銀行存款或現(xiàn)金?? ??——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
(2)領(lǐng)用:月末審核辦公用品明細賬——→審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制辦公用品領(lǐng)用憑證
借:管理費用 /營業(yè)費用——辦公用品(部門專項)
----清潔費
貸:低值易耗品——辦公用品庫?????? ???——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃,控制統(tǒng)一購進,辦理入庫手續(xù),由各部門按月領(lǐng)用。
?? (2)年末組織對辦公用品進行盤點。
2、修理費
(1)汽車維修
審核車隊核算員傳來的車輛運行費用——→審核車隊核算員輔助賬并簽章——→編制記賬憑證
借:管理費用——修理費—相關(guān)明細科目
貸:現(xiàn)金/銀行存款? ???——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注:若已通過銀行付出款項,應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
(2)零星維修
根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票——→審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔(dān)部門(如有承擔(dān)部門,須部門負責(zé)人簽字認可)——→編制記賬憑證
借:管理費用/制造費用——修理費—相關(guān)明細科目
貸:現(xiàn)金/銀行存款?? ??——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注:(1)考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修,由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算,故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。
(3)維修物資
①入庫:審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)——→審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致——→編制記賬憑證
借:工程物資——專用材料—維修材料
貸:銀行存款或現(xiàn)金? ???——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
②領(lǐng)用:每季度末審核維修物資明細賬——→審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表——→編制維修物資領(lǐng)用憑證
借:管理費用 /制造費用——修理費(相關(guān)明細科目)
貸:工程物資——專用材料—維修材料????? ????——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等,供木工房零星領(lǐng)出應(yīng)用。
??? (2)審核具體依據(jù)《工程維修物資核算管理辦法》。
??? (3)年末組織對維修物資進行盤點。
3、研究開發(fā)費
審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票——→編制記賬憑證
借:管理費用——研究開發(fā)費
貸:現(xiàn)金/銀行存款??? ?——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核
注:(1)若已通過銀行付出款項,應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。
??????? (2)研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具(按固定資產(chǎn)管理的除外)、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。
4、無形資產(chǎn)攤銷
月末攤銷無形資產(chǎn)——→編制記賬憑證
借:管理費用——無形資產(chǎn)攤銷
貸:無形資產(chǎn)????? ——→傳主管崗復(fù)核
注:無形資產(chǎn)按10年攤銷,每月攤銷金額=原值/(10*12)
(四)財務(wù)費用
簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單——→登記資金計劃——→編制記賬憑證
借:財務(wù)費用——相關(guān)明細科目
貸:銀行存款??????? ?——→傳主管崗復(fù)核
注:根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息,提醒出納及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。
(五)貸款、還款
簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證——→登記貸款期限、還款日期、利率——→編制記賬憑證
借:銀行存款?????????????????????? 借:短期借款
貸:短期借款?????????????????????? 貸:銀行存款? ——→傳主管崗復(fù)核
?注:(1)憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。
????????? (2)根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中,及時提醒財務(wù)部長安排還貸資金。
(六)其他應(yīng)收款核算及管理
1、借款:審核是否還清前欠款——→審核借款額度——→登記還款時間——→編制記賬憑證
借:其他應(yīng)收款
貸:現(xiàn)金?? ???——→出納崗
?注:(1)前欠不清者,拒絕再借。
????????? (2)摘要欄中須注明借款用途、還款日期。
2、還款:開具還款收據(jù)——→傳出納崗收款——→根據(jù)出納崗收款簽字后的收據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)收款??? ??——→出納崗
3、清理、催收:
(1)直接從借款人報銷費用中扣還,并及時將欠款人名單通知其他崗位。
(2)月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況——→編制“部門借款情況明細表”(列明借款人、借款金額、是否逾期)——→下發(fā)各部門提醒借款人歸還——→截至5日到期仍有未還款者——→編制“扣款明細表”(列明應(yīng)扣款人、本月扣款金額)——→通知工資福利崗從借款人工資中扣除(如涉及銷售人員扣款,傳遞給銷售會計予以扣款)
注:欠款逾期未還者,報銷費用款一律先沖減欠款。
(七)管理性工作
1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報,下發(fā)至各部門負責(zé)人,并提請超支或有超支跡象的部門注意。
2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告,能為公司費用管理控制提出合理化建議。
3、參與制定和完善公司費用控制辦法。
4、參與年度費用控制計劃的制定。
5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。
6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。
7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿,保持賬實相符。
(八)工作要求
1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程
(一)固定資產(chǎn)
- 購進
審核付款——→督促報賬——→審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→查詢已付款情況——→編制憑證
借:固定資產(chǎn)
貸:銀行存款/預(yù)付賬款 ???????——→傳主管崗核
注:(1)款項付出應(yīng)嚴格遵守《資金付出管理辦法》。
?? (2)根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。
?? (3)購進固定后須憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù),具體為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責(zé),非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負責(zé)。
?? (4)固定資產(chǎn)入賬時,記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用部門。
?? (5)固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理,以便加強對固定資產(chǎn)的管理和準(zhǔn)確提取折舊。
2、提取折舊
根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn)——→對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊——→編制折舊計算表——→編制記賬憑證
借:管理費用/制造費用/營業(yè)費用——累計折舊
貸:累計折舊——相關(guān)明細科目?????? ——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額,每月根據(jù)固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整,編制折舊計算表。
?? (2)固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算,分部門、分類別匯總提取。
?? (3)月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給各車間核算員,由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取的準(zhǔn)確性。
?? (4)年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊,沖回由于凈值低于全年應(yīng)提折舊的個別資產(chǎn)多提折舊,并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。
3、固定資產(chǎn)清理
(1)盤點
年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點——→整理固定資產(chǎn)明細表——→出具盤點報告
注:(1)針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報,督促相關(guān)部門進行處置。
①盤盈???? 借:固定資產(chǎn)????????????? ?②盤虧? ???????借:營業(yè)外支出
貸:累計折舊???????????????????????????????? 累計折舊
營業(yè)外收入????????? ?????????????????????貸:固定資產(chǎn)
(2)清理報廢
定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查——→督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)——→核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折舊提取情況——→審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告——→編制記賬憑證
①注銷固定資產(chǎn)??? 借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊(已提折舊)
貸:固定資產(chǎn)(原值)
②收到清理收入?? 借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
③支出清理費用?? 借:固定資產(chǎn)清理
貸:現(xiàn)金/銀行存款
④結(jié)轉(zhuǎn)凈損益???? 借:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)
貸:營業(yè)外收入
或?? 借:營業(yè)外支出
貸:固定資產(chǎn)清理(賬面余額)??? ——→傳主管崗復(fù)核
(二)在建工程
1、GMP部門日常費用
審核原始憑證完整、合法、金額正確——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證
借:更改工程——GMP—相關(guān)明細
貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ?????——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注:(1)核算屬于GMP項目,但不能明確到具體項目的費用。
??? (2)為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。
??? (3)非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。
??? (4)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。
??? (5)費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。
??? (6)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
??? (7)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據(jù)。
2、在建工程核算
(1)工程立項
凡工程項目確定——→向相關(guān)部門索取核準(zhǔn)后的立項報告及工程預(yù)算——→設(shè)立明細科目
(2)工程招標(biāo)
閱讀招標(biāo)文件——→開具投標(biāo)保證金收據(jù)并制證——→參與議標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)——→參與合同條款的訂立——→保留合同復(fù)印件
①收到投標(biāo)保證金時:
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
② 退還時:
借:其他應(yīng)付款——投標(biāo)保證金
在建工程相關(guān)科目〈紅字〉(收中標(biāo)單位投標(biāo)保證金)
貸:現(xiàn)金
(3)支付工程款
①審核月度資金計劃
每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況——→ 審核GMP等部門報出的工程項目資金月度計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
②款項付出及報賬
ⅰ、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目——→審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃——→出納崗付款
ⅱ、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等——→編制記賬憑證
借:基建工程——工程名稱—建筑工程—客戶單位
—安裝工程—客戶單位
—在安裝設(shè)備—設(shè)備
—待攤基建費用支出—其他(一次性費用)
—客戶單位(與客戶簽有合同)
更改工程——工程名稱—技術(shù)改造—客戶單位
—裝飾裝修—客戶單位
—待攤基建費用支出—其他(一次性費用)
—客戶單位(與客戶簽有合同)
大修理工程——工程名稱—客戶單位
—待攤改造費用支出—其他(一次性費用)
—客戶單位(與客戶簽有合同)
工程物資——工程名稱—客戶單位(購置設(shè)備預(yù)付款)
貸:銀行存款???????????? ——→傳主管崗復(fù)核
ⅲ、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票——→編制記賬憑證
借:基建工程——在安裝設(shè)備—設(shè)備
貸:工程物資——工程名稱—客戶單位????????? ——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票,賬務(wù)處理具體依據(jù)《基建工程核算管理辦法》。
? (2)付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
??? (3)支付尾款時須取得全額發(fā)票,發(fā)票金額作為工程支出,質(zhì)保金在其他應(yīng)收款中核算,并在摘要中注明工程名稱。
????????? (4)收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時,摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。
(4)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
清查完工工程的各項支出——→組織完工工程審計——→編制工程明細表——→分攤待攤基建費用支出——→向相關(guān)部門提供峻工決算表——→審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單——→編制記賬憑證
借:固定資產(chǎn)
貸:基建工程/更改工程/大修理工程?????????????? ——→傳主管崗復(fù)核
(四)管理性工作
1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報,并提請注意超支或有超支跡象。
2、年末組織固定資產(chǎn)盤點工作。
3、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。
4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。
5、加強對預(yù)付賬款——設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理,勤于督促報賬,及時清理工程支出掛賬。
6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。
(五)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
五、材料審核崗工作流程
(一)材料采購報賬
根據(jù)應(yīng)付賬款余額及收料單第②聯(lián)督促采購員報賬——→審核簽收采購員傳來的采購發(fā)票、運費發(fā)票及收料單(④采購報賬正聯(lián)④采購報賬副聯(lián))——→編制記賬憑證并取下第④聯(lián)副聯(lián)留作配單用
借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)
貸:應(yīng)付賬款——客戶單位
——→將可以抵扣的發(fā)票抵扣聯(lián)注明憑證號后抽出——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)采購發(fā)票必須真實、合法、有效,原則上須取得增值稅專用發(fā)票。
(2)取得的增值稅專用發(fā)票嚴格遵守填寫規(guī)范。
(3)運雜費須以收料單的形式與材料合計或單獨計入相應(yīng)材料價款中。
(4)100元以上運輸專用發(fā)票須按運費金額(不包括包裝費、力資費、裝卸費、保險費等)7%計算進項稅,扣稅后的運費計入采購成本中。
(5)收料單填寫須規(guī)范完整,且“收料倉庫”欄的填寫與材料所屬賬本名稱一致,收料單數(shù)量、金額與發(fā)票必須一致。
(6)根據(jù)最新原輔料招標(biāo)結(jié)果審查招標(biāo)材料采購價格的執(zhí)行情況,關(guān)注價格的波動情況,按季提供采購價格執(zhí)行情況分析報告。
(7)記賬憑證摘要欄須注明材料名稱及數(shù)量,并正確選取明細科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
(二)采購付款
1、審核月度資金計劃
根據(jù)下月生產(chǎn)計劃、采購計劃、客戶單位應(yīng)付賬款余額、原材料入庫、發(fā)票所到時間等相關(guān)情況審核生產(chǎn)部下月資金使用計劃——→匯總資金計劃——→報財務(wù)部長審批
2、審核付款
(1)根據(jù)月度資金計劃審查付款項目——→審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備——→登記資金計劃并簽字——→傳出納崗付款——→月末統(tǒng)計本月資金計劃使用情況——→同下月資金計劃一同報財務(wù)部長
(2)簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證——→編制記賬憑證
借:應(yīng)付賬款——客戶單位
貸:銀行存款??????????????????? ??——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的,直接傳出納崗付款,計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。
(2)付款時注意審核收款單位、材料供應(yīng)單位、發(fā)票開具單位三者應(yīng)一致。
(3)有連續(xù)業(yè)務(wù)的客戶單位應(yīng)設(shè)立應(yīng)付賬款明細科目,設(shè)置科目時須正確選取省名、寫明客戶全稱,編制記賬憑證時實行收料、付款兩條線應(yīng)用明細科目。
(4)編制記賬憑證時須正確選取應(yīng)付賬款明細科目,注意區(qū)別同科目中相近客戶名稱、相同客戶名稱位于不同的科目中。
3、應(yīng)付賬款
不定期督促采購員報賬——→月末打印應(yīng)付賬款科目余額表傳生產(chǎn)部采購員對賬——→保證應(yīng)付賬款的真實與正確
注:(1)熟悉客戶供貨品種,各客戶對應(yīng)的采購員,便于賬務(wù)清理和催促報賬。??
(三)審核倉庫明細賬
1、收料
(1)入庫
定期審核倉庫原輔材料明細賬——→核查所登記入庫材料數(shù)量、單價、金額——→抽出收料單第②聯(lián)(材料稽核聯(lián))——→錄入微機收入模塊——→按賬本分類以備與采購員傳來的第④報賬聯(lián)副聯(lián)配單
注:以上倉庫明細賬涉及原料庫、包裝庫、低耗庫、自制半成品庫及塑成品庫等五大類庫包含的所有明細賬。
(2)配單
月末將收料單第②聯(lián)與第④聯(lián)副聯(lián)一一配對——→清查貨已到但發(fā)票未到情況——→憑未配上的第②聯(lián)編制記賬憑證
借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
貸:應(yīng)付賬款——材料暫估???? ——→傳主管崗復(fù)核并督促采購員報賬——→下月初用紅字沖回此憑證——→當(dāng)月末憑未配上的第②聯(lián)收料單重新掛賬
注:(1)未配上的第②聯(lián)收料單為倉庫已驗收入庫,但采購員還未到財務(wù)部報賬,此時財務(wù)上按收料單金額暫作入庫處理,以便與倉庫賬保持一致。
?? (2)未配上的第④聯(lián)為材料已入庫,且已收到發(fā)票,但倉庫未記賬,這種情況只有在倉庫與財務(wù)扎賬時間不一致時才存在,如有其他差異應(yīng)及時查明原因。
(3)暫估入庫
材料驗收合格達到可發(fā)放狀態(tài),采購員須開具收料單,數(shù)量金額須填寫完整,經(jīng)倉庫保管員簽字后,材料方可發(fā)放。在發(fā)票未到、價格暫時無法確定時,先由采購員按合同價、最近歷史價或市價等估價填寫在收料單上,待收到發(fā)票后,如暫估價與實際價不一致,采購員按發(fā)票金額補填藍字或紅字收料單調(diào)整原收料單,經(jīng)倉庫保管員簽字,將第②聯(lián)留倉庫記賬,第③④聯(lián)與估價收料單第③④聯(lián)一并附在發(fā)票后報賬,保證發(fā)票和所附收料單金額之和一致。
2、計算加權(quán)平均價格
材料加權(quán)平均單價= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額? ,為本期材料發(fā)出單價。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
3、發(fā)料
(1)車間部門領(lǐng)料
審核領(lǐng)料單填寫規(guī)范,簽字手續(xù)完備——→審核倉庫管理員登記發(fā)出數(shù)量準(zhǔn)確——→抽出領(lǐng)料單——→錄入微機發(fā)出模塊——→編制打印分車間部門分品種領(lǐng)料單明細表(附后)——→做成本計算得領(lǐng)料單金額(=發(fā)出數(shù)量×材料加權(quán)平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發(fā)料金額——→分類匯總各車間部門費用——→打印車間領(lǐng)料單明細表傳車間核算員——→核對領(lǐng)料數(shù)量,傳遞發(fā)出成本數(shù)據(jù)——→核對無誤后,按各車間部門、各發(fā)料倉庫編制材料發(fā)出月匯總表——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——→基本生產(chǎn)(材料費用) (生產(chǎn)用直接原材料)
生產(chǎn)成本——→輔助生產(chǎn)??????????? (機修車間領(lǐng)用)
制造費用????????????????????????? (生產(chǎn)系統(tǒng)領(lǐng)用非直接材料)
管理費用????????????????????????? (管理系統(tǒng)領(lǐng)用)
銷售費用?????????????????????? (銷售系統(tǒng)領(lǐng)用)
貸:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目???? ???——→傳成本崗審核
注:部門領(lǐng)料單須經(jīng)部門負責(zé)人審核,分管領(lǐng)導(dǎo)簽字,車間領(lǐng)料單須經(jīng)車間主任簽字。
???
(2)武馬領(lǐng)用
由于武馬生產(chǎn)用原輔材料均由公司統(tǒng)一購買,武馬憑領(lǐng)料單從公司倉庫領(lǐng)用,月末憑武馬領(lǐng)料單編制領(lǐng)料單明細表,傳武馬財務(wù)部核對,確認當(dāng)月出售材料
①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制武馬領(lǐng)用原輔材料記賬憑證
借:其他業(yè)務(wù)支出
貸:原材料/包裝物/低值易耗品???? ???——→傳成本崗審核
注:(1)實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
將武馬領(lǐng)料單及領(lǐng)料單明細表挑出——→下月初傳開票崗向武馬開具銷售發(fā)票——→將發(fā)票聯(lián)及領(lǐng)料單傳武馬財務(wù)部——→憑發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證
借:應(yīng)付賬款——武馬
貸:其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項)?? ——→傳成本崗審核
(3)零星對外銷售
①結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本
領(lǐng)料單分類匯總完畢——→憑分類匯總表編制零星出售材料記賬憑證
借:其他業(yè)務(wù)支出(發(fā)票)
制造費用——倉儲費(收據(jù))
貸:原材料/包裝物/低值易耗品???? ??——→傳成本崗審核
注:(1)實際賬務(wù)處理中將此筆業(yè)務(wù)與部門領(lǐng)料單合編一張記賬憑證。
②銷售材料收入
審核外售材料批件——→開具收據(jù)或督促開票崗開具發(fā)票——→傳出納崗收款——→憑發(fā)票記賬聯(lián)或收據(jù)編制記賬憑證
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:其他業(yè)務(wù)收入(發(fā)票)
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項)
或借:現(xiàn)金/銀行存款
借:制造費用——倉儲費〈紅字〉(收據(jù))?? ——→傳成本崗審核
注:(1)倉庫發(fā)出售材料須經(jīng)生產(chǎn)部長簽字報告,經(jīng)材料審核崗審核,并有財務(wù)部收款憑據(jù)(蓋有“現(xiàn)金收訖” 或“銀行收訖”的發(fā)票或收據(jù)復(fù)寫聯(lián))。
?? (2)售出材料須開具發(fā)票的,開票崗須憑材料審核崗審核后的報告開具發(fā)票,記賬聯(lián)交給材料審核崗編制記賬憑證。
?? (3)無須開具發(fā)票的,由材料審核崗開具收據(jù),并同時復(fù)寫兩份傳倉庫管理員記賬、發(fā)貨。
?? (4)倉庫明細賬審核完畢,須將倉庫售出材料與售出材料財務(wù)收款情況進行核對。
4、結(jié)材料倉庫明細賬
材料倉庫明細賬審核登記完畢,結(jié)出各材料余額,督促倉庫管理員與實物核對,并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。
5、盤點
每季度組織對原料、包裝、低耗倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制實物盤點表——→編制存貨盤存明細表和匯總表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
(1)盤盈
借:原材料/包裝物/低值易耗品—各二級科目
借:管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉
(2)盤虧
借:管理費用——處理財產(chǎn)損失
貸:原材料/包裝物/低值易耗品
(四)力資費
簽收生產(chǎn)部倉庫傳來的力資費領(lǐng)用單——→按部門匯總——→編制力資費用分配表——→簽收搬運公司運費發(fā)票——→編制記賬憑證,并向武馬、藥品公司下達力資費通知單
借:制造費用——倉儲費(生產(chǎn)系統(tǒng)用工)
管理費用——其他(管理系統(tǒng)用工)
營業(yè)費用——市內(nèi)中轉(zhuǎn)(營銷系統(tǒng)用工)
應(yīng)付賬款——武馬
其他應(yīng)收款——藥品公司
應(yīng)交稅金——增值稅(進項)
貸:銀行存款
(五)管理性工作
1、材料采購、材料成本、庫存管理和應(yīng)付賬款實施有效監(jiān)督,定期對存貨資產(chǎn)進行質(zhì)量評價。
2、參與原輔料采購招標(biāo),審查采購價格執(zhí)行變動情況,及時報告價格變動情況。
3、每月與采購員對賬一次,及時清理客戶單位掛賬,保證應(yīng)付賬款真實準(zhǔn)確。
4、每季度組織倉庫盤點一次,保證原輔材料賬實相符。
(六)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位及生產(chǎn)部倉庫管理員、采購員等崗工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、熟悉各原輔料倉庫的組織情況,熟悉主要原輔材料的名稱規(guī)格、分類、用途、特點等。
4、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
附表:
領(lǐng)用單位:?????????????????? 領(lǐng)料單明細表
賬本名稱 | 材料名稱規(guī)格 | 單位 | 數(shù)量 | 單價 | 金額 |
六、生產(chǎn)成本核算崗工作流程
(一)生產(chǎn)成本核算流程框架
費用核算???? 費用歸集與分配???? 產(chǎn)品成本核算??? ?產(chǎn)成品入庫????? 產(chǎn)成品發(fā)出
日常費用?????????? 生產(chǎn)費用
質(zhì)保費用????????????????????????????? 醫(yī)藥庫????????????? 中轉(zhuǎn)庫
輔助費用???????????? 產(chǎn)成品
返工
制造費用???????????????????????? 塑料庫
材料發(fā)出?????????????? ?????????????????半成品?????????? 自制材料??????????? 費用
產(chǎn)成品發(fā)出?????? ???????材料費用
在產(chǎn)品?????????????????????????????? 材料
工資提取?????????????? ?人工費用
?
(二)生產(chǎn)部門日常費用報銷
審核原始憑證完整、合法、金額正確、原始憑證與支出證明單是否一致——→審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折疊——→審核審批手續(xù)是否完備——→審核部門費用支出進度(如超計劃額度,可拒絕報銷)——→編制記賬憑證
借:制造費用——車間部門—相關(guān)明細科目
貸:現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 ??——→涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗,不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。
注:(1)非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù),填寫規(guī)范,大小寫一致,無涂改痕跡,增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。
??? (2)保證憑證及附件左上角整齊,附件長寬折疊以記賬憑證大小為度,不能帶有訂書釘。
??? (3)費用審核依據(jù)《2001年費用控制辦法》、《差旅費開支范圍及標(biāo)準(zhǔn)》、《通訊費管理辦法》等,其要點有:計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)部長審批;計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告;市內(nèi)交通費(出租車費)、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核;差旅費須附審批后的行程安排表,招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。
??? (4)準(zhǔn)確使用明細科目(見科目表)。
??? (5)支取現(xiàn)金的憑證編制完畢,若遇出納無現(xiàn)金時,應(yīng)暫時保存記賬憑證,待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。
??? (6)報銷人有前期欠款時,報銷費用一律先沖抵欠款,由管理費用崗開具還款收據(jù)。
(三)其他核算
1、水(電)費
收受出納崗傳來的水(電)費委托收款憑證——→分出非生產(chǎn)用水(電)發(fā)票——→將生產(chǎn)用水(電)發(fā)票傳生產(chǎn)部相關(guān)崗位換取增值稅票——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本—水/電
應(yīng)交稅金——增值稅(進項)
管理費用——水/電
貸:銀行存款?????? ——→傳主管崗復(fù)核
2、審核原輔材料領(lǐng)用
每月1日收受材料審核崗傳來的當(dāng)月原材料領(lǐng)料匯總表、記賬憑證——→對照領(lǐng)料單審核材料發(fā)出匯總表——→對照匯總表審核記賬憑證——→傳主管崗
注:(1)材料領(lǐng)用涉及基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本、制造費用等,因此只有此憑證編制后才可以結(jié)轉(zhuǎn)制造費用、輔助生產(chǎn)。
(四)制造費用及輔助生產(chǎn)歸集與分配
1、生產(chǎn)質(zhì)保費用
結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月制造費用——生產(chǎn)部(含分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(含分管領(lǐng)導(dǎo))科目時段余額表——→向生產(chǎn)部統(tǒng)計崗取得各車間產(chǎn)量工時——→編制生產(chǎn)費用(含分管領(lǐng)導(dǎo))、質(zhì)保部費用(含分管領(lǐng)導(dǎo))分配表——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用
貸:制造費用———生產(chǎn)部(分管領(lǐng)導(dǎo))/質(zhì)保部(分管領(lǐng)導(dǎo))????? ——→傳主管崗復(fù)核
2、車間制造費用
車間制造費用由財務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn),并生成記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—制造費用
貸:制造費用——車間—相關(guān)明細科目
3、輔助生產(chǎn)成本
結(jié)賬后第三日查詢并打印當(dāng)月輔助生產(chǎn)成本科目時段余額表——→傳輔助生產(chǎn)車間核算員進行輔助生產(chǎn)分配——→根據(jù)輔助生產(chǎn)車間核算員編制的輔助生產(chǎn)分配明細表編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本—車間—輔助費用
管理費用——輔助費用
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)—相關(guān)明細科目??????? ——→傳主管崗復(fù)核
????? 注:(1)必要時須向各車間提供制造費用明細賬相關(guān)情況。
????????? (2)審定輔助生產(chǎn)車間統(tǒng)計分攤的工時,確保攤?cè)敫鬈囬g的費用準(zhǔn)確合理。
????????? (3)結(jié)賬后第三日結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)、質(zhì)保費用,結(jié)轉(zhuǎn)后不能再有該項費用發(fā)生,因此月末須將此項當(dāng)月費用憑證全部編制完畢。
(五)生產(chǎn)成本核算
1、基本生產(chǎn)成本的歸集
檢查制造費用、輔助生產(chǎn)成本是否結(jié)轉(zhuǎn)完畢——→檢查工資分配、原材料領(lǐng)用、產(chǎn)成品發(fā)放憑證是否已編制——→結(jié)賬后第三日打印各車間生產(chǎn)成本匯總表及制造費用匯總表——→傳各車間成本核算員
2、產(chǎn)品成本核算
由車間成本核算員根據(jù)當(dāng)月車間生產(chǎn)的產(chǎn)品品種數(shù)量、各產(chǎn)品耗用的工時及成本崗提供的生產(chǎn)成本匯總表等,將車間當(dāng)月生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品和半成品之間,完工產(chǎn)品、半成品品種之間進行分配,結(jié)賬后第四日編制產(chǎn)品成本計算表交成本核算崗。
3、產(chǎn)成品入庫
(1)審核產(chǎn)成品明細賬
定期審核倉庫產(chǎn)成品、自制材料賬——→核對入庫單(第④聯(lián))數(shù)量與倉庫管理員登記的明細賬借方數(shù)一致——→取下入庫單(第④聯(lián))——→分車間分品種暫時保存
(2)審核成本計算表
檢查車間成本核算員編制的成本表——→核對完工產(chǎn)品、半成品數(shù)量和入庫單(第④聯(lián))數(shù)量一致——→根據(jù)成本計算表及入庫單(第④聯(lián))編制記賬憑證
借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫/自制材料
貸:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利/材料費用/生產(chǎn)費用/質(zhì)保費用/輔助費用/制造費用???? ——→傳主管崗復(fù)核
(3)編制產(chǎn)成品平均成本表
將每月完工產(chǎn)品成本資料輸入《產(chǎn)品平均成本表》,以便動態(tài)直觀反映各產(chǎn)品成本變動情況。
(4)登記倉庫產(chǎn)成品(自制材料)明細賬借方金額
根據(jù)已審核成本計算表,將入庫產(chǎn)成品、自制材料成本金額登記在倉庫產(chǎn)成品、自制材料明細賬借方。
3、計算加權(quán)平均單價
產(chǎn)成品(自制材料)加權(quán)平均單價= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額? ,為本期產(chǎn)成品發(fā)出單價。
本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
4、退貨入庫
貨物退回,根據(jù)銷售部開具紅字銷售單,由銷售核算崗按中轉(zhuǎn)庫上月各品種加權(quán)平均單價,及退貨數(shù)量計算出退貨金額,并將品種,數(shù)量,單價,金額等資料編表匯總,本崗根據(jù)其匯總表,編制記賬憑證。
借:庫存商品——醫(yī)藥庫
貸:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫
注:(1)實際核算中與正常藍字銷售單一同編制記賬憑證。
5、產(chǎn)成品出庫
審核倉庫產(chǎn)成品明細賬登記的發(fā)出數(shù)量——→抽出產(chǎn)成品發(fā)出憑證并編制分類匯總——→計算發(fā)出金額(=數(shù)量×產(chǎn)成品加權(quán)平均單價)——→在倉庫明細賬中登記發(fā)出金額——→憑匯總表編制記賬憑證
(1)銷售單
借:庫存商品——中轉(zhuǎn)庫
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫??? ——→傳銷售核算崗審核
???注:(1)銷售單須按品種分類匯總并制表,隨銷售單和記賬憑證傳銷售核算崗審核,紅字銷售單以負數(shù)進行核算。
??????? (2)發(fā)出武馬產(chǎn)品須向銷售部索取銷售單清單,據(jù)此由武馬向公司開具發(fā)票,辦理產(chǎn)成品入庫手續(xù)。
(2)領(lǐng)出返工
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—材料
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫???????? ——→傳主管崗復(fù)核
注:(1)摘要欄須注明產(chǎn)品名稱及產(chǎn)量。
?? (2)須將領(lǐng)出返工產(chǎn)品明細提供給車間成本核算員。
(3)部門領(lǐng)用
借:管理費用——研究開發(fā)費(產(chǎn)品開發(fā)中心臨床、檢驗用)
制造費用——質(zhì)保部—檢驗費(質(zhì)保部抽樣、檢驗用)
營業(yè)費用——辦公費—樣品(試賣樣品)?? (成本+價差)
營業(yè)費用/管理費用——招待費??????????? (成本+價差)
更改工程——GMP—其他????????????????? (成本+價差)
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
其他應(yīng)付款——價差???????????????? (產(chǎn)品執(zhí)行價/1.17)×17%????? ——→傳主管崗復(fù)核
???注:(1)領(lǐng)料單內(nèi)容須填寫完整,備注欄須載明用途,且簽字手續(xù)完備。
6、結(jié)倉庫產(chǎn)成品明細賬
倉庫明細賬審核登記完畢,結(jié)出各產(chǎn)品余額,督促倉庫管理員與實物核,并將賬本余額分類匯總與財務(wù)賬核對。
7、盤點
每半年組織對倉庫實物盤點一次——→督促倉庫管理員編制盤存表——→及時提供盤點結(jié)果——→協(xié)助倉庫管理員報告有關(guān)問題事項——→根據(jù)公司處理決定編制記賬憑證
(1)盤盈
借:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
借:管理費用——處理財產(chǎn)損失〈紅字〉
(2)盤虧
借:管理費用——處理財產(chǎn)損失
貸:庫存商品——醫(yī)藥庫/塑料庫
(六)管理性工作
1、每月10提供成本分析,動態(tài)跟蹤產(chǎn)品成本升降情況。
2、組織車間成本核算員進行規(guī)范成本核算,保證及時提供準(zhǔn)確的原始資料。
3、參與制定成本費用控制辦法和完善成本管理制度。
4、深入車間、倉庫熟悉公司各產(chǎn)品生產(chǎn)工序、原輔材料耗用等相關(guān)知識,有效挖掘成本管理的潛能。
5、每半年組織倉庫進行一次盤點。
(七)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
七、銷售核算崗工作流程
(一)流程框架
?
|
調(diào)庫單???? ???????B類銷售單
|
———→????????? ——————→???????????????????? ?下發(fā)出賬
上庫存賬???????? 下庫存賬,上發(fā)出賬??????????? 銷售發(fā)票? ?———→
—————→
A類銷售單 ???????????????上應(yīng)收賬
|
——————→??????????????????? ???回款單???????????? ???銷售會計
上發(fā)出商品賬???????????? ???????????———→?? ????????——→(兌現(xiàn))
下應(yīng)收款
(二)庫存商品核算???????????
每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本——→分出調(diào)庫品種的數(shù)量及成本,登記庫存商品賬借方——→計算庫存商品賬加權(quán)平均單價——→憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的B類銷售單匯總表,登記庫存商品賬貸方——→結(jié)庫存商品賬——→月末與銷售會計核對庫存商品賬。
(三)發(fā)出商品的核算
每月月底審核成本崗傳來的“送貨單匯總表 ”的數(shù)量及成本——→分出銷售品種的數(shù)量及成本,登記發(fā)出商品賬借方——→同時,憑據(jù)從業(yè)務(wù)系統(tǒng)倒出的A類銷售單匯總表,登記發(fā)出商品賬借方——→計算發(fā)出商品賬加權(quán)平均單價——→憑“主營業(yè)務(wù)收入明細表”登記發(fā)出商品賬貸方——→結(jié)發(fā)出商品賬——→月末與銷售會計核對發(fā)出商品賬。
注:中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價= 本期收貨金額+期初結(jié)余金額???? 作為本期結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本單價。
??????????????????????? 本期收貨數(shù)量+期初結(jié)余數(shù)量
(四)退貨的核算
每月月底審核成本崗傳來的退貨銷售單——→根據(jù)銷售單備注及單號,分出辦事處退貨數(shù)量和業(yè)務(wù)單位退貨數(shù)量——→根據(jù)庫存商品賬和發(fā)出商品賬上月結(jié)存單價,算出退貨成本,形成退貨一覽表——→憑據(jù)退貨一覽表分品種沖轉(zhuǎn)庫存商品賬和發(fā)出商品賬——→并將退貨一覽表交于成本崗記賬。
(五)主營業(yè)務(wù)收入核算
1、正常銷售
根據(jù)本月銷售會計銷售核算崗傳來的銷售發(fā)票記賬聯(lián),分出老賬(2000年6月1日以前發(fā)貨)和新賬(2000年6月1日以后發(fā)貨)——→將發(fā)票分品種、分辦事處進行數(shù)量、金額匯總——→與銷售會計銷售結(jié)算崗核對——→編制“主營業(yè)務(wù)收入明細表”——→編制記賬憑證
(1)新賬:運行新業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成憑證
借:應(yīng)收賬款——業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項)
(2)老賬:直接在財務(wù)系統(tǒng)中編制記賬憑證
借:應(yīng)收賬款——老賬—辦事處
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——增值稅(銷項)
2、退貨
發(fā)生退貨時,要求客戶單位退回原發(fā)票,或向公司開具銷售發(fā)票。開票崗憑退回發(fā)票或客戶單位開出的發(fā)票開具紅字發(fā)票(當(dāng)月開出的發(fā)票可作作廢處理)。核算收入時以負數(shù)作正常核算。
(六)主營業(yè)務(wù)成本核算
根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入明細表”及中轉(zhuǎn)庫加權(quán)平均單價計算當(dāng)月主營業(yè)務(wù)成本——→編制“主營業(yè)務(wù)成本明細表” ——→編制記賬憑證
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品—中轉(zhuǎn)庫??????? ——→傳主管崗復(fù)核
(七)回款的核算
1、開收據(jù)
根據(jù)業(yè)務(wù)員提供的交款明細客戶和金額開具收款收據(jù)——→將收據(jù)傳給出納崗據(jù)此收款——→收回出納收款蓋章后的收據(jù)存根
2、編制回款憑證
收受銷售會計核算崗傳來的分辦事處回款單(現(xiàn)金收據(jù)、銀行回單)——→分出老賬回款和新賬回款
(1)老賬:直接在財務(wù)系統(tǒng)中憑回款單分辦事處編制記賬憑證
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——老賬—辦事處? ——→傳主管崗復(fù)核
(2)新賬:根據(jù)回款單據(jù)在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中審核回款單位、銀行名稱、票據(jù)號、回款金額、備注填寫——→運行業(yè)務(wù)系統(tǒng)自動生成記賬憑證——→從業(yè)務(wù)系統(tǒng)中打開記賬憑證——→修訂記賬憑證——→打印記賬憑證
借:現(xiàn)金/銀行存款
貸:應(yīng)收賬款—業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)財務(wù)??? ——→傳主管崗復(fù)核
???? 注:(1)新賬回款須按辦事處分開,一個辦事處固定用一個臨時憑證號,保證財務(wù)系統(tǒng)一個辦事處回款生成一張記賬
??????? (2)自動結(jié)轉(zhuǎn)生成的回款記賬憑證,經(jīng)過修訂后,摘要欄“應(yīng)收賬款”行應(yīng)填寫業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的臨時憑證號,“銀行存款行”須注明單位和票據(jù)號及回款日期。
??????? (3)修訂自動結(jié)轉(zhuǎn)記賬憑證,應(yīng)確保銀行存款明細科目與回款單一致。
??????? (4)若一張回款單同時有老賬和新賬,應(yīng)將老賬應(yīng)收賬款補充到記賬憑證中,并修改銀行存款金額,使銀行存款與回款單一致。
(八)編制產(chǎn)品銷售利潤表
各品種銷售數(shù)量、銷售收入、銷售成本根據(jù)當(dāng)月“主營業(yè)務(wù)收入及成本明細表”相關(guān)數(shù)量、金額進行填列,有加工收入應(yīng)納入“其他”中;銷售稅金、銷售費用根據(jù)當(dāng)月“利潤及利潤分配表”的主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用本月發(fā)生額進行填列。
(九)管理性工作
- 按月編制各產(chǎn)品利潤表,每季度結(jié)束后15日提交銷售情況分析。
2、每月與銷售會計核對中轉(zhuǎn)庫余額、應(yīng)收賬款余額。
3、理順業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)之間的核算程序,協(xié)調(diào)銷售會計核算與財務(wù)銷售核算關(guān)系,保證票據(jù)傳遞及時明晰,銷售核算準(zhǔn)確規(guī)范。
(八)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度,熟練掌握銷售業(yè)務(wù)系統(tǒng)及財務(wù)系統(tǒng)操作。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
八、工資福利崗位工作流程
(一)工資發(fā)放
1、現(xiàn)金工資性支出
(1)日常零星工資性支出
收到人力資源部開具的支出證明單——→編制記賬憑證
借:應(yīng)付工資——部門
管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它
貸:現(xiàn)金????????????????????? ——→傳出納崗付款
注:(1)注明“工資”字樣的支出記入“應(yīng)付工資”,未注明的記入相關(guān)部門費用。
(2)差額工資、兌現(xiàn)、獎金等工資性支出
簽收出納崗傳來的已付款支出證明單——→分類——→編制記賬憑證
借:應(yīng)付工資——部門
管理費用/營業(yè)費用/制造費用—— 其他
貸:現(xiàn)金??? ——→傳出納崗登記核對
注:對于集中發(fā)放差額工資、兌現(xiàn)、獎金等,為簡化手續(xù),可先由出納崗先憑支出證明單付款,再將付款將單據(jù)匯總后傳工資核算崗制證。
2、在職員工工資發(fā)放
(1)整理異動信息
簽收人力資源部、行政事務(wù)部、車間核算員及其他會計崗傳來的相關(guān)異動信息——→將異動信息分類——→登記備忘錄
注:(1)將異動信息按編制工資表時間不同分為在職長假、勞保內(nèi)退、退休三類,再在三類中分新增人員、部門變動、水電費變動、代扣款項等項目。
?? (2)須根據(jù)分類后的異動信息準(zhǔn)確登記備忘錄。
?? (3)備忘錄須將異動信息在預(yù)計發(fā)生月份分別登記一次。
(2)根據(jù)備忘錄編制工資表
打開Foxbase數(shù)據(jù)庫——→清零上月異動信息字段——→根據(jù)本月異動情況編制工資表——→計算應(yīng)發(fā)工資——→輸入所得稅計算公式計算應(yīng)扣所得稅——→重新計算應(yīng)發(fā)工資——→匯總各部門工資
注:(1)只要不是正常增減項目全須在異動信息字段中反映。
?? (2)不能代扣代發(fā)的事項須列出清單向發(fā)出通知的部門人員反饋。
(3)驗算工資表
工資計算完畢——→驗算:上期實發(fā)工資±上期異動項+上期所得稅±本期異動項—本期所得稅=本期實發(fā)數(shù)
(4)打印、拷盤
打印工資明細表——→送人力資源部審核——→審核無誤后拷盤
(5)銀行代發(fā)工資款付出
每月9日前填寫付款審批單——→財務(wù)部長審批——→連同工資軟盤交出納崗劃款,保證10日到賬
注:(1)工資發(fā)放日須委托出納領(lǐng)回新開戶存折,登記后由領(lǐng)取人簽字發(fā)放。
(6)編制正式工資表
從Foxbase中拷出月度工資表——→按人力資源部相關(guān)要求編制Excel正式工資表——→打印工資明細表——→傳人力資源作檔案保存
(7)編制記賬憑證
根據(jù)正式工資明細表開具扣款收據(jù)——→憑正式工資表匯總表、出納傳來的銀行付款支票存根編制記賬憑證
借:應(yīng)付工資——部門(在冊人員工資)
管理費用/營業(yè)費用/制造費用——其它(招聘人員、臨時工工資)
管理費用/營業(yè)費用——差旅費(外勤補貼)
更改工程——GMP—其他(GMP部門工資)
應(yīng)付福利——醫(yī)藥費/福利(醫(yī)貼、物資補貼)
管理費用——電費(扣個人水電費)(負數(shù))
貸:其他應(yīng)付款——長期服務(wù)金/養(yǎng)老金/公積金
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅金——所得稅——個人所得稅
銀行存款?????????????????? ——→傳給主管崗復(fù)核
(8)裝訂工資信息資料
工資發(fā)放完畢,將各種信息資料分類裝訂成冊,妥善保管。
2、勞保/內(nèi)退人員工資及代付款發(fā)放
(1)編制工資表程序與在職員工相同
(2)每月4日前劃款,保證5日到賬
(3)編制憑證
借:管理費用——勞保(勞保人員工資)
應(yīng)付工資——其他(內(nèi)退人員工資)
管理費用——電費(代扣水電費)
其他應(yīng)付款(代付款項)(負數(shù))
應(yīng)付福利(代發(fā)款項)
貸:其他應(yīng)付款——養(yǎng)老金/公積金
銀行存款——建行南湖辦
3、退休人員補貼發(fā)放
根據(jù)人力資源部退休人員補貼變動通知調(diào)整補貼明細表——→打印補貼明細表送人力資源部復(fù)核——→復(fù)核無誤,拷盤——→填寫付款審批單——→經(jīng)財務(wù)部長簽字——→將軟盤同委托工行珞獅路分理處轉(zhuǎn)賬申請表、代扣水電費委托書傳出納崗辦理劃賬手續(xù)——→收到出納傳來的劃款支票存根編制記賬憑證
(1)借:管理費用——勞保(退休人員補貼)
貸:銀行存款——工商珞獅路分理處???? ——→傳主管崗復(fù)核
(2)收到出納傳來的工行代扣水電回單,編制憑證
借:銀行存款
借:管理費用——水電(負數(shù))
注:(1)退休人員工資已改由社保發(fā)放,公司只負責(zé)發(fā)放退休人員補貼。
?? (2)新增退休人員時,應(yīng)向人力資部詢問退休人員存折賬號及社保號,以便向退休人員存折中劃入補貼。
4、銷售兌現(xiàn)
憑銷售會計傳遞的銷售兌現(xiàn)匯總表——→編制計算表——→開具代扣款項收據(jù)——→根據(jù)銷售兌現(xiàn)匯總表及收據(jù)、銀行回執(zhí)編制憑證
借:應(yīng)付工資——辦事處??? (在冊人數(shù)×800記應(yīng)付工資)
營業(yè)費用——廣告費—宣銷費(醫(yī)藥代表及OTC代表工資)
—— 打卡差旅費
——業(yè)務(wù)費(兌現(xiàn)金額—宣銷費—辦事處工資—打卡差旅費)
管理費用——電費(代扣水電費)
貸:其他應(yīng)付款——10%風(fēng)險金/長期服務(wù)金/養(yǎng)老/公積
其他應(yīng)收款
應(yīng)交稅金——所得稅——個人所得稅
銀行存款??????? ——→傳主管崗復(fù)核
(二)工資分配
1、分配當(dāng)月工資
月末打印當(dāng)月應(yīng)付工資明細匯總表——→編制工資分配明細表,同時按工資總額的14%計提福利費、2%計提工會經(jīng)費——→編制記賬憑證
借:管理費用——工資/福利
營業(yè)費用——工資/福利
制造費用——工資/福利
生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利
——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利(五車間)
管理費用——工會經(jīng)費
貨:應(yīng)付工資
應(yīng)付福利——提取福利
其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費??? ——→傳主管崗復(fù)核
?注:(1)工資分配后當(dāng)月不能再有涉及應(yīng)付工資憑證,因此可適當(dāng)提前扎工資賬,若有工資性支出,則可提前編制下月憑證。
???? (2)分配工資后,部門應(yīng)付工資無余額。
2、提取產(chǎn)量工資
根據(jù)人力資源部提供的車間產(chǎn)量工資并計算福利費——→編制記賬憑證
借:生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)—車間—工資福利
——輔助生產(chǎn)—車間—工資福利(五車間)
貸:應(yīng)付工資——車間
應(yīng)付福利——提取福利
其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費
注:(1)應(yīng)付工資余額應(yīng)為車間提取的產(chǎn)量工資與應(yīng)付工資——其他之和。
(三)福利性費用支出
審核行政事務(wù)部簽批的托幼費、學(xué)雜費、醫(yī)藥費及黨群部簽批困難補助等支出——→編制記賬憑證
借:應(yīng)付福利——相關(guān)明細科目
貸:現(xiàn)金??????????? ——→傳出納崗
(四)長期服務(wù)金
1、長期服務(wù)金本金
(1)收長期服務(wù)金
根據(jù)新來員工所交金額開具收據(jù)——→在收據(jù)上注明員工姓名及所在部門——→根據(jù)收據(jù)編制記賬憑證
借:現(xiàn)金
貸:其他應(yīng)付款———長期服務(wù)金?? ????——→連同收據(jù)存根傳出納崗收款、蓋章? ——→登記長期服務(wù)金手冊,對新來員工情況及所交本金進行記載? ——→由員工本人簽字確認
?注:(1)記賬憑證摘要欄中須注明姓名、所在部門。
??? (2)如因員工異動使服務(wù)金發(fā)生變更或根據(jù)公司規(guī)定在年終獎中代扣長期服務(wù)金時,要在長期服務(wù)金手冊異動情況表中登記,由員工本人簽字確認。
(2)退長期服務(wù)金
根據(jù)長期服務(wù)金明細表審核人力資源部開具的退長期服務(wù)金支出證明單——→重新填寫支出證明單標(biāo)明本金并計算長期服務(wù)金利息(本金×月利率(按人民銀行同期利率計算)×月數(shù))——→交財務(wù)部長簽字——→根據(jù)簽字后的支出證明單編制記賬憑證
借:其他應(yīng)付賬款——長期服務(wù)金
財務(wù)費用——利息支出
貸:現(xiàn)金
(3)編制長期服務(wù)金明細表
年末根據(jù)長期服務(wù)金明細賬調(diào)整長期服務(wù)金明細表,保證賬表,表冊相符。
2、長期服務(wù)金獎勵金的滾存與支付
(1)長期服務(wù)金獎勵金的滾存
年初根據(jù)人力資源部公布的獎勵率計算獎勵金 ???????????記入獎勵金個人賬戶并編制記賬憑證
每兩年根據(jù)人力資源部通知的員工獎勵金
借:管理費用/營業(yè)費用/制造費用
貸:其他應(yīng)付款——獎勵金??????? ??——→傳主管崗審核。
注:(1)年初在服務(wù)金明細表中計算獎勵金。
??? (2)獎勵金具體計算方法執(zhí)行《長期服務(wù)金管理辦法》。
(2)獎勵金支付
收到人力資源部開具的獎勵金支出證明單——→與獎勵金賬戶及長期服務(wù)金手冊中獎勵金情況核對——→編制記賬憑證
借:其他應(yīng)付款——獎勵金
貸:現(xiàn)金??????????????? ?????——→傳出納崗——→登記長期服務(wù)金手冊獎勵金情況表
- 長期服務(wù)金手冊的登記與保管
- 對長期服務(wù)金收、發(fā)、獎勵金計算及其它情況詳細的在長期服務(wù)金手冊中登記。
- 每年3月份將長期服務(wù)金發(fā)放至個人簽字確認,并及時收回,妥善保管。
(五)公積金管理
1、公積金變動
簽收人力資源部傳來的公積金變動表——→審核變動表——→補填停繳或增減變動人員的公積個人賬號及上月繳存額——→交出納送工行武昌支行辦理公積變動。
2、公積金退領(lǐng)及轉(zhuǎn)移
收到人力資源部開具的公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移)申請表——→審定申請表的填寫——→填寫公積金支取憑證(或公積轉(zhuǎn)移憑證)——→交于部長加蓋銀行印鑒——→傳公積金提?。ɑ蜣D(zhuǎn)移)人
?
(六)管理性工作
1、及時編制工資表,并拷盤送交銀行,保證月度工資按時準(zhǔn)確發(fā)放。
2、及時清理其他應(yīng)付款,保證代扣代繳到位。
3、加強長期服務(wù)金的管理,保證財務(wù)賬與長期服務(wù)金輔助賬一致,保管長期服務(wù)金手冊。
4、按月與銀行公積金核對,保證公積金準(zhǔn)確繳存到個人戶頭。
5、保證每月工資按時準(zhǔn)確發(fā)放。
6、確保養(yǎng)老金、公積金、房租水電等事項扣繳到位。
(七)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
- 工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
九、稅務(wù)崗工作流程
(一)抄稅
按《發(fā)票使用明細表》格式錄入當(dāng)月已開具的發(fā)票——→與銷售核算崗核對收入金額——→整理并裝訂發(fā)票存根——→打印《發(fā)票使用明細表》并按月裝訂成冊——→6日前去稅務(wù)局抄稅
注:(1)辦事處攜外開具的普通發(fā)票,在核算收入當(dāng)月進行抄稅。
(2)保證所錄入的銷售發(fā)票稅款金額與財務(wù)系統(tǒng)中的銷項稅一致,并且當(dāng)月增值稅銷項=(銷售收入+其他業(yè)務(wù)收入)×17%。
(3)增值稅發(fā)票存根按每本25張裝訂,并計算每本銷售額和稅額與《發(fā)票使用明細表》對應(yīng),普通發(fā)票不必重新裝訂。
(4)清理裝訂發(fā)票存根過程中須注意作廢發(fā)票是否所有聯(lián)次齊全,紅字發(fā)票是否附合法依據(jù)。
(5)抄稅前須做到抄稅軟盤數(shù)據(jù)、IC卡數(shù)據(jù)、開具的全部專用發(fā)票存根聯(lián)數(shù)據(jù)、專用發(fā)票使用臺賬四相符。
(二)抵扣
收受主管崗傳來的抵扣聯(lián)按發(fā)票抵扣聯(lián)——→30日前將當(dāng)月收到的增值稅票抵扣聯(lián)送稅務(wù)局驗證——→按《發(fā)票抵扣聯(lián)清單格式》錄入當(dāng)月增值稅抵扣聯(lián)——→與財務(wù)系統(tǒng)核對當(dāng)月進項稅額——→裝訂抵扣聯(lián)——→打印抵扣聯(lián)清單并裝訂成冊
注:(1)計算每本抵扣聯(lián)進項稅額,不同稅率的進項稅分別列示,并與抵扣聯(lián)清單對應(yīng)。
(2)及時向各會計崗位宣傳抵扣聯(lián)發(fā)票的填寫、簽章規(guī)則,以便能及時抵扣。
(三)申報稅款
每月10日前填寫各類稅款申報表——→傳主管崗審核——→財務(wù)部長簽章——→申報——→登記稅票——→申報表歸類保存
注:(1)增值稅、所得稅、城建稅及其他附加稅、公積金按月申報,房產(chǎn)稅分別于元月、7月分兩次申報,車船使用稅、土地使用稅于每季度第1個月申報,印花稅年底一次申報。
??????? (2)填寫申報表時,應(yīng)查詢并扣除提前開具稅票的稅款金額,如出口交稅、預(yù)交的其他稅款應(yīng)在已交稅金欄中反映。
??????? (3)各類稅款申報金額以相關(guān)稅法為依據(jù)。
??????? (4)領(lǐng)到申報開具的各類稅票后,分稅種在稅票登記本中登記。
??????? (5)全年申報表應(yīng)按稅種分類裝訂成冊。
(四)代辦出口退稅相關(guān)手續(xù)
復(fù)印開給出口貿(mào)易單位發(fā)票記賬聯(lián)——→填寫出口交稅申報表——→傳主管崗審核——→財務(wù)部長蓋章——→申報——→登記稅票
(五)稅款交納
1、申報月度資金計劃
月末根據(jù)當(dāng)月開票及抵扣情況、稅款交納計劃等預(yù)計下月稅款所需資金——→填寫月度資金計劃表——→財務(wù)部長審核
2、稅款繳納
填寫付款審批單——→財務(wù)部長審批——→填寫進帳單,連同稅票和付款審批單交出納辦理銀行結(jié)算手續(xù)——→登記資金計劃表——→簽收出納傳來的銀行進賬回執(zhí)——→在稅票登記本中注銷相應(yīng)的稅票——→編制憑證
(1)完稅
借:應(yīng)交稅金——增值稅—已交本年稅金/出口交稅/未交增值稅
—所得稅—企業(yè)所得稅/個人所得稅
—城建稅
其他應(yīng)交款—教育附加/堤防稅/平抑物價/教育發(fā)展基金
貸:銀行存款
(2)劃卡
借:銀行存款—國稅卡/地稅卡
貸:銀行存款
(3)從卡中完稅
借:應(yīng)交稅金(明細同上)
貸:銀行存款—國稅卡/地稅卡
(4) 簽收稅務(wù)崗申報開具的公積金繳款憑證——→填寫付款審批單——→財務(wù)部長簽字——→傳出納崗繳款——→簽收出納崗傳來的公積金繳款憑證存根——→編制記賬憑證
借:管理費用——公積金A*50%
其他應(yīng)付款——公積金A*50%
貸:銀行存款A(yù)??????? ——→登記公積金輔助賬后傳主管崗復(fù)核
(5) 養(yǎng)老金
簽收出納傳來的養(yǎng)老金繳納憑證——→編制記賬憑證
借:管理費用——勞?!B(yǎng)老金A*25/(25+4)
其他應(yīng)付款A(yù)*4/(25+4)
貸:銀行存款 A????? ??——→傳主管崗復(fù)核
? 注: (1)向稅卡中在稅票登劃款時,同時將相應(yīng)的稅票交給征管員,并記本中備注轉(zhuǎn)征管員。從稅卡入庫后,收到征管員傳來的完稅稅票和付款憑證時,編制記賬憑證,并在稅票登記本中中注銷該票。
? (2)編制完稅記賬憑證時,摘要欄中須注明票號和所屬期。
(六)發(fā)票的領(lǐng)購及使用
根據(jù)發(fā)票和收據(jù)需求量及時填寫票據(jù)領(lǐng)購憑證——→財務(wù)部長蓋章——→去稅務(wù)局購買——→登記所購票據(jù)——→存保險柜——→登記發(fā)放情況——→領(lǐng)用人簽名——→編制當(dāng)月票據(jù)領(lǐng)用情況表
注:(1)及時購買所需的票據(jù),隨時滿足領(lǐng)用需求。
?? (2)票據(jù)按本發(fā)放,領(lǐng)用人須交回用完后的票據(jù)存根,換領(lǐng)新的票據(jù)。
?? (3)領(lǐng)購的空白票據(jù)須妥善保管,謹防丟失。
(七)管理性工作
1、隨時與地稅國稅征管員保持聯(lián)系。
2、及時向其他會計崗位宣傳稅法知識,規(guī)范涉及稅務(wù)方面憑證審核及賬務(wù)處理。
3、熟練掌握公司各項稅款的交納情況。
4、積極清理以前年度欠稅情況。
5、協(xié)助開票崗?fù)瓿上嚓P(guān)工作。
(八)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
十、內(nèi)部審計崗工作流程
5、每月18前編制出調(diào)節(jié)表,并按調(diào)節(jié)表掛賬情況催促相應(yīng)會計崗清理掛賬 。
(一)資產(chǎn)審計
1、貨幣資金審計
(1)審計目標(biāo)
證實貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合法性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試
調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)——→查驗簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根——→抽驗資金收付款憑證——→核實收入貨幣資金收款收據(jù)——→檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點表——→檢查不相容職務(wù)劃分情況——→檢查貨幣資金收付憑證管理——→評價貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。
(3)實質(zhì)性審查
①庫存現(xiàn)金審查
首先出納員將現(xiàn)金全部放入保險柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額,填寫“現(xiàn)金出納報告書”。在會計主管人員和內(nèi)審人員在場的情況下清點現(xiàn)金,并作記錄。填制“庫存現(xiàn)金清點表”,該表由出納員、會計人員共同簽字,作為審計工作底稿。庫存現(xiàn)金清點表應(yīng)反映實際庫存現(xiàn)金清點數(shù),當(dāng)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù),賬實是否相符。即有無溢缺。
②現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查
抽查現(xiàn)金日記賬記錄,至少抽查1至2個月的現(xiàn)金日記賬,審查原始憑證。
③銀行存款的審查
審核銀行存款日記賬記錄,核證銀行存款收支的截止日期,抽查銀行存款的賬面余額。
2、存貨審計
(1)審計目標(biāo)
證實存貨的存在性、完整性、所有權(quán)歸屬、計價的正確性、采購與銷售的合法性、分類的正確性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試
調(diào)查了解企業(yè)存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)——→抽查部分采購業(yè)務(wù)文件,追蹤其業(yè)務(wù)系統(tǒng)——→抽查部分存貨出庫業(yè)務(wù),追蹤其業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)——→審查存貨管理制度——→抽查盤點記錄——→評價存貨內(nèi)部控制系統(tǒng)
(3)實質(zhì)性審查
①材料的審查
材料采購的審查:審查訂貨合同——→審查材料的驗收入庫情況——→審查材料采購成本,查看采購成本的構(gòu)成項目是否正確,采購費用分配比例是否合理,采購成本是否合法、正確。采購成本的計算方法是否正確——→審查在途材料——→審查材料采購的賬務(wù)處理
②庫存材料審查
盤點庫存材料,時間安排在結(jié)賬日或接近結(jié)賬日
③材料出庫的審查
對生產(chǎn)領(lǐng)用材料應(yīng)核實生產(chǎn)計劃,核查發(fā)出材料的計價,揭露弄虛作假的行為
3、應(yīng)收賬款審計
(1)審計目標(biāo)
①證實應(yīng)收款項的存在性、正確性、銷售退回、折讓與折扣的合法性、截止日期的正確性、壞賬損失的真實性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試
調(diào)查了解并描述應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)——→檢查不相容職責(zé)的劃分——→驗證期末余額的合理性——→抽查客戶賬齡分析表——→審查銷貨折扣與收款的合理性——→審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)——→評價應(yīng)收款項內(nèi)部控制系統(tǒng)
(3)實質(zhì)性審查
①應(yīng)收賬款的審查
取得應(yīng)收款明細表——→發(fā)出詢證應(yīng)收賬款——→分析詢證函及應(yīng)收賬款余額——→取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值——→審查壞賬準(zhǔn)備金的提取與使用
②應(yīng)收票據(jù)的審查
取得應(yīng)收票據(jù)分析表——→清點庫存應(yīng)收票據(jù)——→詢證應(yīng)收票據(jù)——→對應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的審查——→對票據(jù)貼現(xiàn)的審查——→分析評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度
4、固定資產(chǎn)審計
(1)審計目標(biāo)
①證實固定資產(chǎn)的存在性、完整性、分類的正確性、所有權(quán)的歸屬、計價的正確性、折舊方法的選用及其計算的正確性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)測試
深入了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→驗證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)——→驗證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)——→抽驗固定資產(chǎn)驗收報告——→檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況——→評價固定資產(chǎn)內(nèi)部控制系統(tǒng)
(2)實質(zhì)性審查
①固定資產(chǎn)入賬價值的審查
②固定資產(chǎn)增加與減少的審查
③固定資產(chǎn)折舊的審查
④固定資產(chǎn)結(jié)存的審查
⑤在建工程審查
(二)、收入、成本與費用審計
1、主營業(yè)務(wù)收入審計
(1)審計目標(biāo)
證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性、分類的合理性、賬務(wù)處理的正確性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述內(nèi)部控制系統(tǒng)——→測試銷售計劃——→審查銷貨合同——→檢查崗位職責(zé)的執(zhí)行——→測試銷貨制度的執(zhí)行——→評價主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)部控制系統(tǒng)
(3)實質(zhì)性審查
①分析檢查主營業(yè)務(wù)收入的變動趨勢——→將企業(yè)的年度主營業(yè)務(wù)收入與該年度計劃數(shù)對比了解計劃完成程度,與上年度相比了解其變動趨勢。根據(jù)存在的異常現(xiàn)象進一步確定審查范圍,以查明有無故意隱瞞或虛增利潤的現(xiàn)象。
②驗證主營業(yè)務(wù)收入的真實性——→索取產(chǎn)品出庫單存根、銷貨發(fā)票副本和有關(guān)明細賬,相互核對——→審閱一定數(shù)量的產(chǎn)品發(fā)運單、銷貨發(fā)票副本、結(jié)算憑證、有關(guān)明細賬,根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和結(jié)算方式,確定銷售收入的實現(xiàn)
③核查主營業(yè)務(wù)收入會計處理的正確性。發(fā)票和銷貨合同的審查——→審查發(fā)票和銷貨合同,采取重點抽查。審查銷售收入計算是否正確——→審查根據(jù)結(jié)算方式選用不同的方法與相關(guān)賬戶進行對比,查明收入的入賬金額是否正確。核實主營業(yè)務(wù)收入的截止期——→一般可對決算日前后一周有關(guān)收入的記錄進行檢查、核實,核對有關(guān)的發(fā)票、運單及其他單據(jù),確認收入截止期是否正確無誤
④銷售退回、折讓及折扣的審查
銷貨退回的審查——→銷貨退回的合理性——→退回批準(zhǔn)手續(xù)的性——→退回賬務(wù)處理的正確性。
折扣和折讓的審查——→折扣和折讓的合理性——→折扣和折讓沖減當(dāng)期銷售收入,進而影響利潤,因此折扣和折讓應(yīng)符合公司有關(guān)規(guī)定,發(fā)現(xiàn)異常情況應(yīng)重點審查。折扣和折讓的真實性——→折扣和折讓必須經(jīng)過銷售部門負責(zé)人的批準(zhǔn),按規(guī)定程序例行手續(xù)。
2、產(chǎn)品成本審計
(1)審計目標(biāo)
證實成本形成的真實性、合規(guī)性、成本會計處理的正確性、計算的正確性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試
調(diào)查了解并描述產(chǎn)品成本的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查產(chǎn)品成本計劃——→審查產(chǎn)品成本管理責(zé)任制的執(zhí)行——→審查成本基礎(chǔ)工作——→評價產(chǎn)品成本內(nèi)部控制系統(tǒng)
(3)實質(zhì)性審查
①產(chǎn)品成本開支范圍合規(guī)性的審查
②直接材料費的審查
直接材料耗用量的審查——→直接材料計價的審查——→直接材料費用分配的審查
③直接人工費的審查
審查直接人工費的真實性——→審查工資結(jié)算的正確性——→審查工資分配的正確性——→審查職工福利費計提及分配的正確性——→審查直接人工費賬務(wù)處理的正確性
④制造費用的真實性
審查制造費用的真實性——→審查制造費用項目的合規(guī)性——→審查制造費用會計處理的正確性
⑤輔助生產(chǎn)費用的審查
審查輔助生產(chǎn)費用的歸集——→審查輔助生產(chǎn)費用的分配
⑥在產(chǎn)品成本的審查
審查在產(chǎn)品結(jié)存量——→審查在產(chǎn)品的計價方法
⑦產(chǎn)成品成本的審查
審查產(chǎn)成品數(shù)量——→審查產(chǎn)品成本的計算
3、費用審計
(1)審計目標(biāo)
證實費用分類的合規(guī)性、正確性、開支的合理性、賬務(wù)處理的正確性
(2)內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試
了解并描述費用內(nèi)部控制系統(tǒng)——→索取并審查費用計劃、預(yù)算及執(zhí)行情況——→抽取有關(guān)憑證、檢查費用審批手續(xù)——→檢查費用賬戶的設(shè)置、登記及憑證保管——→評價費用內(nèi)部控制系統(tǒng)
(3)實質(zhì)性審查
分析主要費用的變動趨勢——→審查費用開支的真實性與合規(guī)性——→核查期間費用的截止日期——→審查費用會計處理的正確性
(三)、利潤審計
1、審計目標(biāo)
證實利潤形成的真實性、合法性、會計處理的正確
2、內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試
了解描述利潤的內(nèi)部控制系統(tǒng)——→審查利潤計劃——→審查崗位責(zé)任制的執(zhí)行——→查驗會計處理程序——→評價利潤內(nèi)部控制系統(tǒng)
3、實質(zhì)性審查
(1)產(chǎn)品銷售利潤的審查
審查產(chǎn)品銷售利潤的合規(guī)性——→產(chǎn)品銷售內(nèi)容應(yīng)符合企業(yè)財務(wù)制度規(guī)定,嚴格分清與其他業(yè)務(wù)利潤的界限,計算方法符合規(guī)定
審查產(chǎn)品銷售利潤組成項目的真實性和賬務(wù)處理的正確性——→①產(chǎn)品銷售成本計價是否正確:審閱“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷明細賬”等。查核采用的計價方法是否前后一致,應(yīng)注意采用計劃成本核算時,結(jié)轉(zhuǎn)成本的同時是否同時結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)產(chǎn)品成本差異,有無為調(diào)節(jié)利潤而人為多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象。②銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合配比原則——→審閱“產(chǎn)品銷售成本明細賬”并與“產(chǎn)成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”、“委托代銷商品明細賬”相核對,檢查實現(xiàn)銷售收入與結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的產(chǎn)品品種、數(shù)量、規(guī)格及入賬時間的一致性,確認是否遵循了收入與成本、費用相互配比的原則,如發(fā)現(xiàn)有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)成本的現(xiàn)象,應(yīng)擴大審計范圍。
(2)其他銷售利潤的審查
①審查材料銷售收入
審查材料銷售的合法性——→審查材料銷售手續(xù)的合規(guī)性——→審查材料銷售賬務(wù)處理的正確性
②審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入
審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓雙方是否簽有合同,是否經(jīng)過公證——→審查企業(yè)轉(zhuǎn)讓的技術(shù)商品是否經(jīng)過國家有關(guān)機構(gòu)的確認——→審查技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是否屬實,成本、費用是否真實。
③固定資產(chǎn)出租收入的審查
審查固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有完備的審批手續(xù)、是否訂有合同——→審查 固定資產(chǎn)出租業(yè)務(wù)是否有專人負責(zé)、管理——→審查固定資產(chǎn)出租收費是否合理,租金收入是否及時、全部入賬——→審查固定資產(chǎn)出租合同的執(zhí)行情況
④審查其他業(yè)務(wù)支出的真實性
⑤審查其他業(yè)務(wù)支出賬務(wù)處理的正確性
(3)投資凈收益的審查
審查投資收益的真實性——→審查投資收益賬務(wù)處理的正確性
(4)營業(yè)外收支的審查
①營業(yè)外收入的審查
審查營業(yè)外收入的合法性——→審查營業(yè)外收入數(shù)額的正確性——→審核營業(yè)外收入賬務(wù)處理的正確性
②營業(yè)外支出的審查
審查營業(yè)外支出的合規(guī)性——→審查營業(yè)外支出數(shù)額的正確性——→審查營業(yè)外支出賬務(wù)處理的正確性
(5)利潤總額的審查
在完成利潤形成各組成項目的真實性、合法性和正確性審查的基礎(chǔ)上,審閱“本年利潤”賬戶并核對其與相關(guān)賬戶記錄的一致性、復(fù)算利潤形成,證實其正確性。
(6)凈利潤的審查
審查所得稅征收范圍——→審查所得稅的計稅依據(jù)——→審查所得稅率和稅額的計算——→審查所得稅的減免——→審查所得稅會計處理
(四)管理性工作
1、定期組織對集團所屬公司進行常規(guī)審計和不定期專項審計,根據(jù)審計中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進建議,并為集團對分子公司的考核提供相關(guān)資料。
2、參與集團內(nèi)部財務(wù)管理制度的制定,規(guī)范統(tǒng)一集團財務(wù)核算管理。
(五)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度,熟悉現(xiàn)行各種稅法。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
十一、主管崗工作流程
(一)月末結(jié)轉(zhuǎn)及提取相關(guān)稅金
1、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月地方小稅
查詢當(dāng)月應(yīng)交稅金各地方小稅的明細賬——→將當(dāng)月地方小稅中存在借方發(fā)生額的金額作記錄——→編制相應(yīng)的會計分錄將其轉(zhuǎn)平
借:管理費用——房產(chǎn)稅\土地使用稅\車船使用稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交房產(chǎn)稅\應(yīng)交土地使用稅\應(yīng)交車船使用稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅
(1)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅
查詢當(dāng)月應(yīng)交稅金中應(yīng)交增值稅的明細賬——→將當(dāng)月應(yīng)交增值稅的各子科目發(fā)生額作記錄——→編制相應(yīng)的會計分錄將其轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——銷項稅額
——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——進項稅額
——應(yīng)交增值稅——已交稅金——本年數(shù)
——應(yīng)交增值稅——已交稅金——出口交稅
——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
(2)轉(zhuǎn)出當(dāng)月未交或多交的增值稅
根據(jù)當(dāng)月應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅各明細賬計算出其貸方余額同借方余額的差額——→編制相應(yīng)的會計分錄將差額轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金——未交增值稅
或如下:
借:應(yīng)交稅金——未交增值稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出多交增值稅
3、計提當(dāng)月主營業(yè)務(wù)稅金及附加
查詢以及計算出當(dāng)月增值稅額的應(yīng)交數(shù)和主營業(yè)務(wù)收入——→根據(jù)國家以及地方稅收政策計算出各稅費金額——→根據(jù)計算出的金額編制相應(yīng)的會計分錄
借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅
其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育附加
——應(yīng)交堤防稅
——應(yīng)交平抑物價
——應(yīng)交教育發(fā)展基金
4、計提當(dāng)月所得稅
按應(yīng)付稅款法根據(jù)本月的利潤總額扣除不需要納稅項目計提當(dāng)月的所得稅。
借:所得稅
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅
(二)復(fù)核會計憑證????
將出納崗傳來的涉及現(xiàn)金的憑證以及所有核算崗傳來的不涉及現(xiàn)金的憑證統(tǒng)一進行逐個復(fù)核——→發(fā)現(xiàn)有編制會計憑證出現(xiàn)差錯的情況——→提請各核算崗改正(其中出現(xiàn)的異常差錯應(yīng)先征求副部長意見后才能予以改正)——→將憑證中含有需要抵扣的增值稅進項稅額抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抽出并在發(fā)票右上角寫上該稅票的月份及憑證號——→傳稅務(wù)崗驗票以及編制抵扣聯(lián)清單——→將已復(fù)核的會計憑證按憑證號順序清理整齊
(三)編制以及出具會計報表????
將所有已經(jīng)過人工復(fù)核的會計憑證在微機的賬務(wù)系統(tǒng)進行逐個復(fù)核——→將所有賬務(wù)系統(tǒng)中已經(jīng)復(fù)核的憑證進行電腦記賬——→通過微機中的賬務(wù)系統(tǒng)進行所有結(jié)轉(zhuǎn)憑證的生存——→復(fù)核所有已生成的結(jié)轉(zhuǎn)憑證看其是否正確——→對已核準(zhǔn)無誤的結(jié)轉(zhuǎn)憑證進行電腦記賬——→出具會計報表——→交由副部長審定——→審定無誤后將其復(fù)印若干份——→填寫用章審批單到檔案室請章后蓋公司蓋——→再蓋上“法定代表人.財務(wù)總監(jiān).財務(wù)部門負責(zé)人”三章——→將要上傳到國資公司財務(wù)部和寶安集團財務(wù)處的會計報表先予以傳真后再寄出——→再將會計報表下發(fā)給其他各相關(guān)部門和單位并要求在發(fā)文簽收本上簽下接收人的姓名和日期
注:每月的財務(wù)會計報表應(yīng)在下月的10日之前出具,出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無誤才能予以下發(fā)。
(四)編制以及出具會計報表附注????
將各核算崗提供的相關(guān)資料收齊——→編制會計報表附注——→復(fù)印——→在財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部下發(fā)
注:每月的財務(wù)會計報表附注應(yīng)在下月的15日之前出具。
?
(五)編制快報????
按照國資公司財務(wù)部下發(fā)的快報要求先編制表樣——→再逐個查詢賬務(wù)系統(tǒng)中當(dāng)月的各所需科目余額填制報表——→交副部長審查——→將審定無誤的快報打印——→再傳真到國資公司財務(wù)部
注:每月的快報應(yīng)在當(dāng)月最后一天下班前予以傳出。
?
(六)編制財務(wù)分析報告???
每季末待財務(wù)報表出具之后向相關(guān)核算崗收集財務(wù)分析報告所需資料和信息——→編制財務(wù)分析報告——→交部長審查——→將審定后的財務(wù)分析報各打印——→復(fù)印若干份——→向部長請示后下發(fā)相關(guān)人員
注:3月和9月為季度財務(wù)分析.6月和12月為半年和年度財務(wù)分析;每季的財務(wù)分析報告應(yīng)在下月的20日之前出具,出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無誤才能予以下發(fā)。
?
(七)編制現(xiàn)金流量預(yù)測表???
每季度過后應(yīng)將上季度編制的現(xiàn)金流量預(yù)測表與資金實際發(fā)生數(shù)予以核對——→從微機的賬務(wù)系統(tǒng)中逐個查詢經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動各自的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出明細——→并編制上季度預(yù)測數(shù)與實際發(fā)生數(shù)對比分析表——→再根據(jù)下一季度的資金使用計劃和經(jīng)營規(guī)劃編制下一季度的現(xiàn)金流量預(yù)測表——→交部長審查——→將審定后的現(xiàn)金流量預(yù)測表打印——→復(fù)印若干份——→向部長請章后下發(fā)相關(guān)人員
注:現(xiàn)金流量預(yù)測表應(yīng)在下一季度開始月份的25日之前出具,出具后經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審定無誤才能予以下發(fā)。
?
(八)收集員工考核資料
當(dāng)月月初將員工月度考核表下發(fā)給財務(wù)部(除部長外)各員工——→督促其填寫當(dāng)月的工作計劃——→當(dāng)月完后督促其填寫當(dāng)月的工作小結(jié)——→將小結(jié)收齊——→交部長考核
注:員工月度考核表應(yīng)在下一個月8日之前收齊。
(九)管理性工作
1、嚴格按國家財經(jīng)法律、法規(guī)、政策、會計制度,復(fù)核會計憑證,保證會計核算質(zhì)量。
2、在制定內(nèi)部會計核算以及財務(wù)管理制度的方面提出創(chuàng)建性建議。
3、協(xié)助部長加強公司財務(wù)會計管理工作,統(tǒng)一規(guī)范財務(wù)行為。
4、協(xié)助部長有效實施對各會計崗位的考核,以及公正客觀地完成各會計崗位的監(jiān)交工作。
5、不定期組織成本核算小組或各會計核算崗位的經(jīng)驗交流以及業(yè)務(wù)溝通等小型的座談會,不定期組織旨在提高財務(wù)管理核算的工作檢查及經(jīng)驗交流。
6、妥善管理好財務(wù)會計部日常的瑣碎小事。
7、積極完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
(十)工作要求
1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。
2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容,做好與各崗位的銜接工作。
3、工作目標(biāo)明確,責(zé)任心強,樹立良好的部門形象。
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